Адвокат може відкрити ФОП, але не все так просто: які обмеження діють

Адвокат може одночасно мати статус фізичної особи-підприємця та працювати на спрощеній системі оподаткування, однак є важливе розмежування: адвокатська діяльність не є підприємницькою і не може здійснюватися через ФОП.

Водночас адвокат, зареєстрований підприємцем, може обрати третю групу єдиного податку для іншої дозволеної законом підприємницької діяльності, зокрема надання юридичних послуг, які не належать до адвокатської діяльності.

Доходи та витрати від цих двох видів діяльності необхідно обліковувати окремо, як і проводити розрахунки з бюджетом.

Чи може адвокат одночасно бути ФОП на єдиному податку

Особа, яка є адвокатом та провадить незалежну професійну діяльність, може одночасно обрати третю групу платника єдиного податку та надавати юридичні послуги, не пов’язані зі здійсненням адвокатської діяльності.

При цьому фізична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність та одночасно провадить незалежну професійну діяльність, повинна вести окремий облік доходів і витрат, отриманих від незалежної професійної та підприємницької діяльності, а також окремо здійснювати розрахунки з бюджетом.

Що вважається адвокатською діяльністю

Правові засади організації і діяльності адвокатури та здійснення адвокатської діяльності в Україні регулюються Законом України від 5 липня 2012 року № 5076-VI «Про адвокатуру та адвокатську діяльність».

Статтею 1 цього Закону визначено, що адвокат — це фізична особа, яка здійснює адвокатську діяльність на підставах та в порядку, передбачених Законом № 5076-VI.

Своєю чергою, адвокатська діяльність — це незалежна професійна діяльність адвоката зі здійснення захисту, представництва та надання інших видів правничої допомоги клієнту.

Частина третя статті 4 Закону № 5076-VI передбачає, що адвокат може здійснювати адвокатську діяльність:

• індивідуально;
• у формі адвокатського бюро;
• у формі адвокатського об’єднання.

Адвокат, який здійснює свою діяльність індивідуально, є самозайнятою особою відповідно до частини першої статті 13 Закону № 5076-VI.

Як Податковий кодекс визначає статус самозайнятої особи

Згідно з підпунктом 14.1.226 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, самозайнята особа — це платник податку, який є фізичною особою-підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

До незалежної професійної діяльності належить, зокрема, діяльність адвокатів за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою-підприємцем, за винятком випадку, передбаченого пунктом 65.9 статті 65 ПКУ, та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.

Як адвокат-ФОП обліковується у податкових органах

Пунктом 65.9 статті 65 ПКУ передбачена ситуація, коли одна фізична особа поєднує два статуси.

Якщо фізична особа зареєстрована підприємцем і водночас провадить незалежну професійну діяльність, у контролюючих органах вона обліковується як фізична особа-підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.

Таким чином, законодавство допускає одночасне провадження однією особою незалежної професійної та підприємницької діяльності.

Чи можна адвокатські послуги надавати через ФОП

Ні. Адвокатська діяльність не є підприємницькою і не може здійснюватися фізичною особою-підприємцем.

Це означає, що сама реєстрація адвоката як ФОП не перетворює його адвокатську діяльність на підприємницьку. Захист, представництво та інші види правничої допомоги, які належать до адвокатської діяльності, здійснюються саме в межах незалежної професійної діяльності адвоката або в передбачених Законом № 5076-VI організаційних формах.

Чи поширюється спрощена система на адвокатську діяльність

Також слід враховувати пункт 291.3 статті 291 ПКУ. Застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності для осіб саме щодо незалежної професійної діяльності не передбачено.

Отже, адвокат не може перевести свою незалежну професійну адвокатську діяльність на єдиний податок лише через те, що він одночасно зареєстрований як ФОП.

Водночас ані Закон № 5076-VI, ані Податковий кодекс не встановлюють для особи, яка провадить незалежну професійну діяльність як адвокат, заборони одночасно здійснювати іншу підприємницьку діяльність, не заборонену законом, якщо така особа зареєстрована підприємцем.

За яких умов адвокат може бути ФОП на третій групі

Таким чином, адвокат може одночасно мати статус ФОП та обрати третю групу платника єдиного податку, однак спрощена система застосовуватиметься до його підприємницької, а не адвокатської діяльності.

Зокрема, в межах ФОП він може надавати юридичні послуги, не пов’язані зі здійсненням адвокатської діяльності.

При такому поєднанні необхідно чітко розмежовувати два напрями роботи:

• адвокатську діяльність як незалежну професійну діяльність;
• підприємницьку діяльність як ФОП на спрощеній системі.

Доходи та витрати за ними обліковуються окремо, а розрахунки з бюджетом також здійснюються окремо.

Отже, бути одночасно адвокатом і ФОП законодавство дозволяє, але використовувати статус ФОП та третю групу єдиного податку безпосередньо для здійснення адвокатської діяльності не можна.

Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.