ДПС хотіла отримати дані про рахунки підприємства через операції на АЗС, але ВС не дозволив
Верховний Суд зазначив, що для розкриття судом банківської таємниці податковий орган має довести об’єктивну неможливість проведення податкової перевірки та підтвердити вичерпання інших передбачених законом заходів. Сама лише фіксація відсутності платника податків під час разового виїзду інспектора чи неотримання відповіді від поліції на запит про його розшук не доводять неможливість здійснення податкового контролю.
Перед зверненням до суду контролюючий орган зобов’язаний надати докази вжиття всіх заходів для належного повідомлення платника про проведення перевірки, зокрема направлення йому копії відповідного наказу.
У справі № 501/4276/25 ГУ ДПС у Запорізькій області просило суд розкрити банківську таємницю щодо рахунків ТОВ. Податківці посилалися на те, що під час фактичних перевірок АЗС у м. Запоріжжя було встановлено проведення товариством безготівкових розрахунків через POS-термінал при реалізації підакцизних товарів.
У ДПС зазначили, що надісланий товариству запит про надання пояснень і документів не було вручено, а проведення документальної позапланової виїзної перевірки виявилося неможливим через відсутність підприємства та його посадових осіб за податковою адресою. Поштові відправлення також повернулися за закінченням строку зберігання. За даними ІКС «Податковий блок», товариство використовувало рахунки в «МТБ Банк». На запит контролюючого органу банк повідомив, що відповідна інформація може бути надана лише на підставі рішення суду.
Суди відмовили у задоволенні заяви, оскільки заявник не надав доказів направлення платнику податків копії наказу про перевірку поштою у спосіб, передбачений ст. 42 ПК України, а також не довів вжиття усіх заходів для встановлення його місцезнаходження.
Верховний Суд погодився з ними.
Що зазначив ВС
Інформація щодо банківських рахунків та руху коштів є банківською таємницею, а її розкриття податковим органам за рішенням суду (пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20, п. 73.4 ст. 73 ПК України, ст. 62 ЗУ «Про банки і банківську діяльність») можливе лише в разі доведення обставин, за яких проведення перевірок за загальною процедурою є неможливим.
Відповідно до п. 81.1 ст. 81 та ст. 42 ПК України право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки виникає лише після вручення платнику податків копії наказу про її проведення. За відсутності заяви про використання електронного кабінету така копія має бути надіслана рекомендованим листом з повідомленням про вручення.
Акт про неможливість проведення перевірки свідчить лише про разовий вихід інспектора за податковою адресою і за відсутності доказів надіслання наказу поштою не підтверджує відсутність підприємства за цією адресою.
ГУ ДПС у Запорізькій області не направило копію відповідного наказу на адресу ТОВ поштою, а також не отримало відповіді на запит до поліції про встановлення місцезнаходження, відтак не довело існування обставин, що унеможливлюють перевірку, та підстав для розкриття банківської таємниці, пояснили у ВС.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.
