Гарантійні ремонти та заміни імпортованих пільгових товарів: нові акценти в ПДВ-обліку
Для бухгалтерів, які супроводжують зовнішньоекономічну діяльність (ЗЕД) та забезпечують облік імпортованих товарів, з'явився новий важливий практичний орієнтир у сфері оподаткування ПДВ.
Усі подробиці уже є на LIGA360 у коментарі «Гарантійні ремонти та заміни імпортних товарів: розбираємо ПДВ-наслідки». Новий документ стосується ПДВ-наслідків при гарантійному обслуговуванні, ремонті та безкоштовній заміні раніше поставленої продукції, операції з постачання якої в Україні звільнені від оподаткування ПДВ.
Ситуація, коли імпортована продукція виявляється несправною та потребує гарантійного втручання іноземного виробника, є досить поширеною. За умовами контрактів, вироби можуть вивозитися на ремонт за кордон, або ж компанія здійснює гарантійну заміну з власного складу, а витрати відшкодовуються нерезидентом через кредит-ноту.
Ця схема приховує в собі низку складних питань податкового обліку, а здійснення таких операцій змушує бухгалтера аналізувати такі аспекти:
- чи зобов'язаний імпортер складати та реєструвати в ЄРПН розрахунки коригування до первісних «пільгових» податкових накладних при поверненні пошкодженого виробу покупцем?
- хто саме має реєструвати такий розрахунок коригування, якщо операція спочатку була звільнена від ПДВ?
- чи виникає об'єкт оподаткування ПДВ при передачі нового виробу покупцю замість повернутого та як у цьому випадку визначати базу оподаткування?
- як впливає отримання кредит-ноти від нерезидента на правило «мінімальної бази» ПДВ та чи потрібно нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання за ст. 198.5 ПКУ для імпортованих складових?
Читайте ще: