Гранти для ФОПів можуть звільнити від податків: що пропонують змінити в Раді

Отриманий на розвиток бізнесу грант може стати не лише фінансовою підтримкою, а й джерелом податкових зобов’язань. Це залежить від того, хто надав кошти, як оформлено допомогу та які правила оподаткування застосовуються до її отримувача.

Щоб урегулювати такі питання, в Верховній Раді зареєстрували законопроєкт №16169, який передбачає запровадження в Податковому кодексі поняття підприємницького гранту та спеціальних правил його оподаткування. Мета документу – визначити, за яких умов грантова допомога від міжнародних організацій, благодійних фондів, органів місцевого самоврядування та інших передбачених проєктом надавачів не включатиметься до оподатковуваного доходу підприємця.

«Судово-юридична газета» розібрала, кого можуть охопити запропоновані зміни, як вони вплинуть на ФОПів і компанії та чому для застосування податкової пільги доведеться підтверджувати цільове використання грантових коштів.

Які гранти пропонують звільнити від оподаткування

Законопроєкт № 16169 пропонує доповнити Податковий кодекс новим визначенням – «підприємницький грант». Ідеться про цільову допомогу у формі коштів, майна або інших ресурсів, яку на безоплатній і безповоротній основі надають суб’єкту підприємницької діяльності, зареєстрованому в Україні.

За проєктом, надавати таку допомогу зможуть:

• іноземні урядові та неурядові організації;
• міжнародні організації та донорські установи;
• представництва цих організацій і установ в Україні;
• громадські об’єднання та благодійні організації;
• органи місцевого самоврядування.

Грант має спрямовуватися на конкретний проєкт, програму, захід або іншу мету, пов’язану з розвитком підприємницької діяльності. Отже, не кожна фінансова допомога автоматично підпадатиме під нові правила. Вона повинна відповідати визначенню підприємницького гранту, зокрема щодо надавача, безоплатності, безповоротності та цільового призначення.

Водночас законопроєкт не створює нову державну програму підтримки бізнесу й не передбачає обов’язку державного чи місцевих бюджетів фінансувати гранти. Його предмет – саме податкові наслідки отримання та використання такої допомоги.

Як зміниться оподаткування ФОПів і компаній

Автори законопроєкту пропонують поширити на підприємницькі гранти спеціальні правила, які Податковий кодекс уже передбачає для бюджетних грантів. Зміни стосуватимуться різних категорій платників податків.

ФОПи на єдиному податку. Суми підприємницьких грантів пропонують не включати до доходу фізичних осіб – підприємців першої, другої та третьої груп. За умови дотримання вимог законодавства така допомога не збільшуватиме дохід, який враховується для визначення єдиного податку.

Юридичні особи – платники єдиного податку. Для них передбачено можливість не включати до доходу кошти та вартість майна, отримані у вигляді підприємницького гранту, за умови його цільового використання. Якщо отримувач порушить цю вимогу, йому доведеться збільшити податкові зобов’язання за правилами, визначеними Податковим кодексом.

ФОПи на загальній системі. Проєкт передбачає, що підприємницькі гранти не включатимуться до доходу таких підприємців. Порядок оподаткування грантової допомоги пропонують визначати за правилами пункту 170.7-1 Податкового кодексу.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність. Для цієї категорії також пропонують не включати підприємницькі гранти до доходу та застосовувати спеціальний порядок оподаткування.

Зміни передбачені й для платників податку на прибуток підприємств. Зокрема, пропонується дозволити зменшувати фінансовий результат до оподаткування на суму бюджетних і підприємницьких грантів, включених до бухгалтерських доходів, та збільшувати його на витрати, здійснені за рахунок цих грантів і включені до бухгалтерських витрат. Коригування мають проводитися за правилами бухгалтерського обліку та в межах сум грантів, як передбачено проєктом.

Таким чином, мета змін – узгодити податковий облік грантової допомоги для різних категорій платників. Водночас наслідки для конкретного підприємця залежатимуть від його системи оподаткування, умов грантового договору та фактичного використання коштів.

Чи доведеться сплачувати ПДФО з отриманого гранту

Окремий блок законопроєкту стосується податку на доходи фізичних осіб. Автори пропонують поширити правила пункту 170.7-1 Податкового кодексу, які нині стосуються бюджетних грантів, також на підприємницькі. За запропонованою редакцією, дохід у вигляді бюджетного або підприємницького гранту не оподатковуватиметься та не включатиметься до загального місячного чи річного оподатковуваного доходу фізичної особи на момент нарахування, виплати або надання допомоги.

Надавач гранту виконуватиме функції податкового агента. Він має відображати у звітності інформацію про надані кошти, укладений договір та його умови, а також про цільове використання гранту, порушення договору й повне або часткове повернення допомоги.

Проте, якщо отримувач порушить вимоги щодо цільового використання, суму гранту або її частину, стосовно якої допущено порушення, потрібно буде включити до річного оподатковуваного доходу та самостійно сплатити податок.

Законопроєкт також передбачає правила на випадок повернення коштів. Якщо грант повністю або частково повернули надавачу в тому самому календарному році, коли його отримали, платник зможе повідомити про це контролюючий орган і надати документи, що підтверджують повернення. За таких умов повернуту суму не потрібно буде включати до річного оподатковуваного доходу.

Якщо ж грант повернуть у наступному календарному році після того, як його вже включили до оподатковуваного доходу, пропонується дозволити подання уточнюючої податкової декларації. Це дасть змогу зменшити задекларований дохід на суму повернутих коштів за наявності підтвердних документів.

Отже, запропонована модель передбачає не лише звільнення від оподаткування, а й обов’язок документально підтверджувати виконання умов грантового договору.

Що загрожуватиме за нецільове використання коштів

Законопроєкт передбачає механізми контролю за використанням грантів. Якщо отримувач не дотримуватиметься встановлених умов, він може втратити право на податкову пільгу. Для юридичних осіб – платників єдиного податку проєкт прямо передбачає наслідки нецільового використання гранту. У такому разі платник має збільшити податкові зобов’язання за відповідний податковий період на суму єдиного податку, розраховану за ставкою, передбаченою пунктом 293.5 Податкового кодексу. Для фізичних осіб у разі порушення цільового використання відповідну суму гранту потрібно буде відобразити в річному оподатковуваному доході та самостійно сплатити податок. Надавач гранту, зі свого боку, повинен виконувати обов’язки податкового агента й відображати інформацію про порушення у звітності.

Тому підприємцям важливо буде зберігати грантові договори, платіжні документи, чеки, накладні та інші підтвердження витрат. Самого факту отримання гранту недостатньо: для застосування пільги потрібно буде виконувати передбачені договором умови.

Якщо зміни ухвалять, це може зменшити податкове навантаження на підприємців, які залучають цільову допомогу для розвитку бізнесу. Проте пільга залежатиме від того, чи відповідає допомога визначенню підприємницького гранту, хто її надав і чи виконав отримувач умови договору.

Наразі це лише законодавча пропозиція, а не чинні правила. До ухвалення закону та набрання ним чинності підприємцям потрібно керуватися чинною редакцією Податкового кодексу й оцінювати податкові наслідки кожної грантової програми окремо.

Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.