Налоговая объяснила, кто из пенсионеров может не платить земельный налог

Льготы по земельному налогу для физических лиц определены статьей 281 НКУ. От уплаты земельного налога освобождаются, в частности, пенсионеры по возрасту. Такую категорию прямо предусматривает пункт 281.1 статьи 281 Налогового кодекса.

Какие участки подпадают под льготу

Льгота не является безлимитной. Она распространяется только на земельные участки по каждому виду использования в пределах граничных норм.

В частности, освобождение от земельного налога действует для следующих участков:

• для ведения личного крестьянского хозяйства — не более 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений:

в селах — не более 0,25 га;

в поселках — не более 0,15 га;

в городах — не более 0,10 га;

• для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 га;
• для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 га;
• для ведения садоводства — не более 0,12 га.

Такие пределы установлены пунктом 281.2 статьи 281 НКУ. Если площадь участка превышает установленную норму, льгота применяется только в пределах разрешенного размера.

Когда начинает действовать освобождение от налога

Если право на льготу возникает в течение года, земельный налог не уплачивается со следующего месяца после месяца возникновения такого права. Если право на льготу утрачено в течение года, налог начинают уплачивать со следующего месяца после месяца утраты права.

Для применения льготы физическое лицо должно обратиться в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка и подать документ, подтверждающий право на освобождение от уплаты налога. Для пенсионеров по возрасту таким документом является пенсионное удостоверение.

Если человек получает пенсию за выслугу лет, по инвалидности или в связи с потерей кормильца, само по себе пенсионное удостоверение может не подтверждать статус пенсионера по возрасту. По достижении пенсионного возраста ей необходимо подтвердить, что она имеет право на льготу именно как пенсионер по возрасту, даже если вид пенсии фактически не изменился.

Отдельная норма действует в отношении земель, переданных в аренду плательщику единого налога четвертой группы. В соответствии с пунктом 281.3 статьи 281 НКУ, владельцы земельных участков, земельных долей паев и землепользователи освобождаются от земельного налога на период действия единого налога четвертой группы, если передали такие участки в аренду плательщику этого налога.

Почему это важно

Земельный налог относится к местным налогам, поэтому ставки, льготы в пределах полномочий общин и администрирование платежей напрямую влияют на доходы местных бюджетов. Для владельцев небольших участков льгота может быть незначительной в денежном выражении, но для пенсионеров она часто имеет практическое значение.

Самая распространенная ошибка — считать, что любая пенсия автоматически дает право не платить земельный налог. Налоговый кодекс формулирует льготу более узко: речь идет именно о пенсионерах по возрасту. Другие категории могут иметь отдельные основания для освобождения, например инвалидность I или II группы, но это уже другая льготная категория, которую также необходимо подтверждать документами.

Как ранее писал «Минфин», налоговые льготы для физических лиц все чаще зависят не только от статуса человека, но и от правильного оформления документов. В случае с земельным налогом это особенно важно: если плательщик не подал подтверждение или заявление о выборе участка, налоговая может начислить налоговое обязательство на общих основаниях.