Нові правила проти податкових зловживань запрацюють з 2028 року — що передбачає законопроєкт
Уряд схвалив законопроєкт Міністерства фінансів, який передбачає імплементацію низки положень європейської Директиви ATAD щодо протидії агресивному податковому плануванню.
Проєкт Закону зареєстрований у Верховній Раді 15 жовтня 2026 року за № 16150.
Документ пропонує запровадити три нові механізми:
- Exit Tax – оподаткування приросту вартості активів у разі їх переміщення за межі України, якщо Україна втрачає право на їх оподаткування.
- GAAR – протидія штучним операціям, спрямованим на отримання необґрунтованої податкової вигоди.
- Усунення гібридних розбіжностей – запобігання податковим перевагам, що виникають через різне трактування операцій у різних країнах.
Що таке Exit Tax
Exit Tax передбачає оподаткування приросту вартості активів у випадках, коли вони переміщуються за межі України і держава втрачає право оподатковувати відповідний актив.
Приріст вартості визначатиметься як різниця між ринковою вартістю активу на дату переміщення та його вартістю для цілей оподаткування.
Такі правила планують застосовувати, зокрема, у разі:
- зміни податкової резидентності;
- передачі активів постійному представництву за кордоном;
- переміщення діяльності постійного представництва за межі України;
- припинення такої діяльності.
Водночас для окремих тимчасових переміщень активів строком до 12 місяців передбачатимуть винятки, зокрема для операцій фінансування з цінними паперами, застави, управління ліквідністю та окремих операцій між платником податку і його дочірнім підприємством.
Як працюватиме GAAR
Законопроєкт також передбачає запровадження загального правила протидії зловживанням — GAAR.
Йдеться про ситуації, коли операція формально відповідає законодавству, але є штучною і спрямована на отримання податкової вигоди всупереч меті Податкового кодексу.
У такому випадку операцію можуть не врахувати в частині зловживання, а податкові наслідки визначатимуть виходячи з фактичного змісту відносин сторін.
Доводити наявність податкового зловживання має контролюючий орган.
Для застосування GAAR пропонують створити постійно діючу комісію при центральному апараті ДПС. Перевірка за цим механізмом буде можлива лише за наявності висновку комісії.
Платник податків зможе подавати додаткові документи та вимагати участі представників Мінфіну й обраних експертів.
Що зміниться через гібридні розбіжності
Ще один блок законопроєкту стосується гібридних розбіжностей.
Якщо різне податкове трактування в різних країнах дозволяє:
Витрати враховувати двічі або
Враховувати витрати без оподаткування відповідно доходу, такі податкові наслідки усуваються.
Навіщо запроваджують нові правила
У Мінфіні пояснюють, що законопроєкт має:
- захистити податкову базу України від штучного зменшення податкових зобов’язань;
- запобігати переміщенню прибутку до юрисдикцій із нижчим рівнем оподаткування;
- наблизити українські правила до стандартів ЄС та ОЕСР.
Документ імплементує положення Директиви Ради ЄС 2016/1164 — ATAD, зокрема статті 5, 6, 9, 9a та 9b, а також враховує рекомендації ОЕСР у межах Плану дій BEPS.
У разі ухвалення закону нові правила планують застосовувати з 1 січня 2028 року.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.
