Списання знищених товарів: алгоритм дій для уникнення донарахувань
У період дії воєнного стану бізнес постійно стикається з ризиками фізичної втрати або знищення товарних запасів. Втрата матеріальних активів створює не лише прямі збитки, а й додаткове податкове навантаження у разі неправильного документального оформлення. Податківці видали лист, у якому виклали своє бачення процедури підтвердження форс-мажорних обставин та порядку обліку податку на додану вартість. Зазначений документ не є нормативно-правовим актом, але відображає позицію відомства щодо застосування пільгових норм ПКУ. Читайте експрес-аналіз «Знищення майна через бойові дії: правила коригування податкових зобов'язань» у LIGA360, щоб розібратися в алгоритмі дій і строках коригування ПДВ.
Товари, придбані з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях і втрачені через форс-мажор під час воєнного або надзвичайного стану, за визначених умов не вважаються використаними в неоподатковуваних операціях чи негосподарській діяльності. Тому пункт 198.5 ПКУ не застосовується, а компенсуючі податкові зобов'язання не нараховуються.
Однак, за позицією ДПС, самого акта про списання недостатньо. Потрібні первинні документи, що підтверджують втрату товарів, і сертифікат ТПП або уповноваженої регіональної палати про форс-мажорні обставини.
Якщо сертифікат ще не отримано, податківці рекомендують тимчасово нарахувати податкові зобов'язання, скласти та зареєструвати зведену податкову накладну. Після отримання сертифіката можна скласти розрахунок коригування та вивести її показники в нуль. При цьому бухгалтеру потрібно контролювати строки реєстрації розрахунку коригування та правильно відобразити його в декларації з ПДВ.
Практичні наслідки роз'яснення полягають у необхідності суворого дотримання алгоритму підтвердження форс-мажорних обставин. Бухгалтерам та фінансовим керівникам важливо пам'ятати, що одних лише внутрішніх актів списання недостатньо: обов'язковою умовою є наявність сертифіката від Торгово-промислової палати України. У разі затримки з отриманням цього документа платнику доведеться тимчасово нарахувати податкові зобов'язання з подальшим виведенням їх у нуль через розрахунок коригування після офіційного підтвердження форс-мажору.
Читайте також: