Безкоштовне житло з податковим сюрпризом: коли квартира від роботодавця вважається додатковим благом
Якщо роботодавець оплачує працівнику оренду квартири або компенсує витрати на проживання, такі кошти у певних випадках підлягають оподаткуванню. При цьому навіть наявність відповідної умови у трудовому договорі не гарантує звільнення від сплати податків. Про це розповідає «Судово-юридична газета» із посиланням на податківців.
Коли оплата житла вважається додатковим благом
Оподатковуваний дохід виникає, зокрема, у двох випадках.
Перший — коли працівник самостійно орендує квартиру, сплачує орендну плату, а роботодавець компенсує йому понесені витрати. Така компенсація вважається додатковим благом і підлягає оподаткуванню.
Другий — коли роботодавець сам укладає договір оренди квартири для працівника та безпосередньо перераховує кошти власнику житла. У такому разі вартість оплаченого проживання також визнається додатковим благом працівника.
Навіть якщо оплата або компенсація оренди житла прямо передбачена трудовим договором, це саме по собі не звільняє відповідний дохід від оподаткування.
Які податки потрібно сплачувати
У зазначених випадках вартість оплаченого житла або сума компенсації оподатковується за такими ставками:
- 18% — податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- 5% — військовий збір.
Якщо роботодавець самостійно орендує та оплачує квартиру для працівника, для розрахунку ПДФО застосовуються правила оподаткування доходів у негрошовій формі. Це пов’язано з тим, що працівник отримує дохід не грошима, а у вигляді оплаченої послуги проживання.
Хто має сплачувати податки та чи потрібно подавати декларацію
Обов’язок нарахувати, утримати та перерахувати податки до бюджету покладається на роботодавця, який у цьому випадку виступає податковим агентом.
Працівнику не потрібно самостійно розраховувати та сплачувати відповідні суми.
Також, якщо роботодавець утримав податки з такого доходу, працівник не зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи лише через отримання компенсації або оплати оренди житла.
Водночас для державних службовців та інших осіб, на яких поширюються вимоги фінансового контролю, діють окремі правила декларування. Відповідно до Закону України «Про запобігання корупції» вони зобов’язані зазначати у деклараціях, зокрема, відомості про місце проживання, користування нерухомістю та отримані доходи.
Коли за житло, надане роботодавцем, не потрібно сплачувати податки
Податковий кодекс України передбачає винятки, за яких вартість безоплатного користування житлом або іншим майном, що належить роботодавцю, не оподатковується за відповідною нормою.
Зокрема, це стосується випадків, коли надання такого майна пов’язане з виконанням працівником трудових обов’язків відповідно до трудового договору (контракту), передбачене колективним договором або законом у встановлених ним межах.
Водночас ці винятки не поширюються автоматично на ситуації, коли підприємство компенсує працівнику витрати на оренду житла або самостійно орендує для нього квартиру в іншого власника.
Отже, податкові наслідки залежать не лише від того, хто оплачує проживання, а й від того, кому належить житло та на яких умовах його надають працівнику.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.
