Бізнесу хочуть дозволити не платити податки з 50% компенсації за знищені війною товари

Проєкт Закону «Про внесення змін до підрозділів 1, 4 і 8 розділу XX Податкового кодексу України щодо податкової підтримки відновлення та заміни товарів, пошкоджених або знищених внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України» зареєстрований у Верховній Раді 14 серпня 2026 року за № 15511 стосується оподаткування державної допомоги та витрат платників податку на прибуток і платників єдиного податку, пов’язаних із відновленням або заміною товарів, втрачених через війну.

Значні втрати суб’єктів господарювання внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України зумовлюють необхідність врегулювання оподаткування державної компенсації та витрат на відновлення або заміну пошкоджених і знищених товарів.

Як зазначено в пояснювальній записці, навіть після отримання часткової державної компенсації платники податків нестимуть витрати на відновлення пошкоджених товарів або придбання однорідних (подібних) товарів замість знищених. Законопроєкт пропонує встановити спеціальні тимчасові правила врахування таких витрат для платників податку на прибуток і платників єдиного податку, які здійснюють роздрібний продаж товарів.

Суть законодавчих змін

Законопроєкт передбачає зміни до підрозділів 1, 4 і 8 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України.

Насамперед пропонується виключити пункт 35 підрозділу 1 розділу XX ПКУ. Чинна норма передбачає невключення до загального місячного або річного оподатковуваного доходу державної грошової допомоги, отриманої за 2024 та 2025 податкові роки у межах експериментального проєкту щодо підтримки внутрішнього попиту на українські товари та послуги.

За пояснювальною запискою, її виключення пов’язане із завершенням визначеного періоду застосування відповідної податкової пільги та зміною напряму бюджетної підтримки.

Натомість для нової державної допомоги пропонується встановити окремі правила оподаткування. Йдеться про компенсацію 50% вартості товарів, пошкоджених або знищених унаслідок бойових дій, терористичних актів чи диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України.

Для платників податку на прибуток пропонується не враховувати таку державну допомогу під час визначення об’єкта оподаткування. Якщо отриманий дохід буде визнаний за правилами бухгалтерського обліку, фінансовий результат до оподаткування зменшуватиметься на суму такого доходу.

Окремо встановлюється право зменшувати фінансовий результат до оподаткування на 50% документально підтверджених витрат на ремонт пошкоджених товарів або придбання однорідних чи подібних товарів замість знищених.

Для платників єдиного податку першої — третьої груп також передбачається невключення державної компенсації до доходу. Водночас спеціальний механізм зменшення податкового навантаження поширюється на платників, які здійснюють роздрібний продаж товарів.

Для першої та другої груп пропонується зменшувати авансовий внесок з єдиного податку, а для третьої групи, крім е-резидентів, — дохід від роздрібного продажу товарів для цілей визначення суми єдиного податку.

Таким чином, законопроєкт фактично встановлює два взаємопов’язані механізми: податкову нейтральність державної компенсації та можливість врахування частини власних витрат бізнесу на відновлення або заміну втрачених товарів.

Ключові положення законопроєкту

Законопроєктом пропонується передбачити для платників податку на прибуток спеціальний режим на період дії воєнного стану та до 31 грудня року, в якому його буде припинено або скасовано.

Зокрема, передбачається, що під час визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств не враховується дохід у вигляді державної грошової допомоги, наданої відповідно до порядку та умов, затверджених Кабінетом Міністрів України, як компенсація 50 відсотків вартості товарів, пошкоджених або знищених внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України.

У разі визнання такого доходу за правилами бухгалтерського обліку фінансовий результат до оподаткування, визначений відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу, зменшується на суму такого доходу.

Окремою новелою є можливість врахувати частину витрат, понесених на відновлення або заміну втрачених товарів. Законопроєктом встановлюється, що фінансовий результат до оподаткування, визначений відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу, може бути зменшений на суму, що дорівнює 50 відсоткам документально підтверджених витрат:

• на відновлення (ремонт) товарів, що належали такому платнику податку на момент їх пошкодження, використовувалися або були призначені для використання в його господарській діяльності та були пошкоджені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України;
• на придбання для використання в господарській діяльності однорідних (подібних) товарів у значенні, наведеному в підпункті 14.1.131 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, замість товарів, що належали такому платнику податку на момент їх знищення, використовувалися або були призначені для використання в його господарській діяльності та були знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України.

Водночас запропонований механізм не передбачає можливості необмеженого зменшення податкової бази в одному періоді. Зменшення фінансового результату у поточному податковому періоді обмежується 50% прибутку, визначеного до застосування нової норми.

Неврахована сума не втрачається: законопроєкт передбачає її перенесення на наступний податковий період. При цьому одна й та сама сума витрат може бути використана для зменшення фінансового результату лише один раз.

Для платників єдиного податку першої — третьої груп

До складу доходу, визначеного статтею 292 цього Кодексу, платників єдиного податку першої — третьої груп не включається дохід у вигляді державної грошової допомоги, наданої відповідно до порядку та умов, затверджених Кабінетом Міністрів України, як компенсація 50 відсотків вартості товарів, пошкоджених або знищених внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України.

Для платників єдиного податку першої — третьої груп, які здійснюють роздрібний продаж товарів, передбачається можливість застосувати зменшення на суму, що дорівнює 50% документально підтверджених витрат на відновлення пошкоджених або придбання однорідних (подібних) товарів замість знищених.

Для першої та другої груп механізм

Платники єдиного податку першої і другої груп мають право зменшити суму авансового внеску з єдиного податку за календарний місяць, що підлягає сплаті відповідно до пункту 295.1 статті 295 цього Кодексу, на суму, що дорівнює 50 відсоткам документально підтверджених витрат, передбачених цим пунктом, починаючи з календарного місяця, наступного за місяцем, у якому понесено такі витрати.

Розмір такого зменшення не може перевищувати 50% відповідного авансового внеску. Неврахований залишок пропонується переносити на наступні календарні місяці в межах строку дії нової норми.

При цьому нарахування авансових внесків з урахуванням такого зменшення здійснюватиме контролюючий орган на підставі заяви платника та документів, визначених Кабінетом Міністрів України.

Для платників третьої групи, крім е-резидентів

Платники єдиного податку третьої групи, крім електронних резидентів (е-резидентів), мають право зменшити суму доходу, отриманого від роздрібного продажу товарів, визначеного відповідно до статті 292 цього Кодексу та оподатковуваного за ставками, встановленими пунктом 293.3 статті 293 цього Кодексу, за відповідний податковий (звітний) період на суму, що дорівнює 50 відсоткам документально підтверджених витрат, передбачених цим пунктом, понесених у такому податковому (звітному) періоді, та неврахованого залишку такої суми з попередніх податкових (звітних) періодів.

Для третьої групи також встановлюється обмеження: зменшення доходу за відповідний період не може перевищувати 50% суми доходу до застосування запропонованої норми.

Важливо, що зменшення доходу відповідно до цього пункту застосовується виключно для визначення суми єдиного податку, що підлягає сплаті, та не впливає на визначення обсягу доходу для цілей пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу.

Як і для платників податку на прибуток, законопроєкт встановлює одноразовість використання витрат. Одна і та сама сума витрат може бути врахована відповідно до цього пункту лише один раз.

Окремо передбачається, що порядок документального підтвердження пошкодження або знищення товарів, причинного зв’язку з бойовими діями, терористичними актами чи диверсіями, а також понесених витрат визначатиме Кабінет Міністрів України.

Отже, законопроєкт № 15511 пропонує встановити спеціальні тимчасові правила оподаткування для суб’єктів господарювання, які втратили товари через бойові дії, терористичні акти або диверсії.

Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.