Дохід від ФОП у Польщі: скільки ПДФО та військового збору доведеться сплатити в Україні

Перебування громадянина України у Польщі понад 183 дні саме собою не означає автоматичної втрати статусу податкового резидента України. Якщо особа залишається українським податковим резидентом, дохід від підприємницької діяльності, отриманий у Польщі як польським ФОП (JDG), підлягає декларуванню та оподаткуванню в Україні.

Визначальним для оподаткування іноземного доходу є резидентський статус фізичної особи. Відповідно до Податкового кодексу України резидентом вважається особа, яка має місце проживання в Україні.

У ДПС зазначають, що якщо людина має місце проживання також в іншій державі, враховуються місце її постійного проживання та центр життєвих інтересів — більш тісні особисті або економічні зв’язки. Зокрема, до уваги можуть брати місце постійного проживання членів сім’ї та місце реєстрації особи як суб’єкта підприємницької діяльності.

Критерій перебування в Україні не менше 183 днів протягом податкового року застосовується, якщо неможливо визначити державу, в якій розташований центр життєвих інтересів, або якщо особа не має постійного місця проживання в жодній із держав. Якщо встановити резидентський статус за цими критеріями неможливо, фізична особа вважається резидентом України за умови, що вона є громадянином України.

Таким чином, перебування у Польщі понад 183 дні не є самостійною і достатньою підставою для визнання особи нерезидентом України. Якщо її більш тісні особисті або економічні зв’язки залишаються в Україні, вона може й надалі вважатися українським податковим резидентом.

Фізична особа — резидент України є платником податку щодо доходів, отриманих як в Україні, так і за її межами. Тому дохід від підприємницької діяльності польського ФОП (JDG) включається до загального річного оподатковуваного доходу.

Такий дохід необхідно зазначити в річній декларації про майновий стан і доходи. Він оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Водночас Конвенція між Україною та Польщею про уникнення подвійного оподаткування дозволяє врахувати прибутковий податок із фізичних осіб, сплачений у Польщі. Суму річного податкового зобов’язання з ПДФО в Україні можна зменшити на суму польського прибуткового податку, нарахованого щодо того самого доходу.

Для такого зарахування платник повинен отримати від уповноваженого державного органу Польщі довідку, яка підтверджує суму сплаченого податку, а також базу та/або об’єкт оподаткування. Документ підлягає легалізації, якщо інший порядок не передбачений міжнародними договорами України.

При цьому зменшити військовий збір на суму податку, сплаченого у Польщі, не можна. Податковий кодекс України не передбачає зарахування іноземних податків у рахунок річного зобов’язання з військового збору.

Отже, якщо громадянин, який працює у Польщі як JDG, залишається податковим резидентом України, він повинен задекларувати іноземний дохід та сплатити в Україні ПДФО і військовий збір. Сплачений у Польщі прибутковий податок може бути зарахований лише в рахунок українського ПДФО та за наявності належного документального підтвердження. Кожен випадок компетентні органи розглядають окремо з урахуванням наданих документів і всіх обставин.

Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.