Можливі бойові дії не звільняють від земельного податку: ДПС пояснила, який статус дає пільгу
Лише сам факт перебування земельної ділянки в районі, де тривають або можуть тривати бойові дії, не означає автоматичного звільнення від земельного податку. Визначальним є офіційний статус конкретної території та період, протягом якого вона перебувала у відповідній категорії. Про це йде мова у індивідуальній податковій консультації ДПС.
Саме така ситуація виникла із земельними ділянками у селі Довгалівка Савинської селищної територіальної громади Ізюмського району Харківської області. Підприємство звернулося до ДПС із питанням, як обчислювати земельний податок починаючи з 12 вересня 2022 року. Відповідь податкової показує важливу для платників деталь: територія можливих бойових дій і територія активних бойових дій мають різні податкові наслідки.
Сам факт того, що населений пункт залишається у переліку територій, пов’язаних із бойовими діями, ще не означає автоматичного звільнення від земельного податку.
За даними Переліку територій, на яких ведуться або велися бойові дії чи які були тимчасово окуповані Російською Федерацією, село Довгалівка спочатку віднесли до території активних бойових дій – з 24 до 25 лютого 2022 року. З 26 лютого і до 11 вересня 2022 року Довгалівка мала вже інший статус – тимчасово окупована Російською Федерацією територія України. А з 12 вересня 2022 року населений пункт віднесли до категорії територій можливих бойових дій.
Саме цей статус, як зазначає ДПС, зберігається у Переліку на дату надання консультації – 28 вересня 2026 року. Податковий кодекс прив’язує звільнення від плати за землю не просто до факту війни чи небезпеки бойових дій, а до конкретних категорій територій та визначених для них дат.
Коли земельний податок не нараховується
Спеціальне правило міститься у підпункті 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України. Для періоду з 1 березня до 31 грудня 2022 року закон передбачив, що земельний податок не нараховується і не сплачується за земельні ділянки, розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, включених до відповідного Переліку.
Для періодів починаючи з 1 січня 2023 року діє інший часовий механізм. Податок не нараховується та не сплачується за період від першого числа місяця, у якому визначено дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому такі бойові дії або окупація завершилися. Тобто є дві категорії, з якими пов’язане звільнення: активні бойові дії та тимчасова окупація.
Категорії територія можливих бойових дій у цьому переліку немає. Саме на цій різниці й ґрунтується висновок податкової.
У випадку Довгалівки податкова фактично розклала ситуацію на два періоди. Поки село перебувало у статусі території активних бойових дій або тимчасово окупованої території, діяли передбачені Податковим кодексом правила звільнення. Тому підприємство за відповідні земельні ділянки не повинно сплачувати земельний податок за період з 1 березня по 31 грудня 2022 року.
Але з 12 вересня 2022 року статус змінився. Довгалівка стала територією можливих бойових дій. Це не означає, що населений пункт перестав бути пов’язаним із воєнними ризиками. Однак для цілей саме цього податкового звільнення важливим є те, що він більше не має статусу активних бойових дій або тимчасової окупації.
Тому, починаючи з 1 січня 2023 року, підприємство, за висновком ДПС, має сплачувати земельний податок за відповідні ділянки на загальних підставах.
Ця консультація цікава тим, що показує: під час визначення земельного податку потрібно дивитися не лише на те, чи є його населений пункт у Переліку. Потрібно перевірити щонайменше три речі: який статус має територія, коли саме цей статус почав діяти і коли він завершився. Саме так можна визначити, за який період податок не нараховується, а з якого моменту підприємство знову має виконувати свій податковий обов’язок.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.
