Несплата податку на нерухомість: які санкції загрожують власникам і як перевірити нарахування

Про це повідомляє Судово-юридична газета, інформує DailyLviv.com. Власникам нерухомості пояснили, які строки, ставки й процедури застосовуються у разі несплати податку та які наслідки це може мати.

Згідно зі статтею 266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, зокрема нерезиденти, які володіють житловою або нежитловою нерухомістю. Для фізичних осіб передбачено пільгові неоподатковувані площі: наприклад, якщо громадянин володіє однією квартирою площею 65 кв. м, податок за загальним правилом нарахується лише на 5 кв. м перевищення.

Розмір податку визначається місцевою радою, але ставка не може перевищувати 1,5% мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року за кожен квадратний метр бази оподаткування. Для сплати 2026 року за 2025 рік, оскільки мінімальна зарплата на 1 січня 2025 року становила 8 000 грн, максимально можлива ставка дорівнює 120 грн за кв. м. За таких умов квартира 65 кв. м при застосуванні максимальної ставки обійдеться у 600 грн на рік; у громадах зі зниженими ставками сума буде меншою.

Для великої житлової нерухомості передбачено додатковий збір: 25 000 грн на рік за кожен обʼєкт, якщо площа квартири перевищує 300 кв. м або житлового будинку — 500 кв. м. Пільги для фізичних осіб не застосовуються до обʼєктів, що використовуються для отримання доходу (здаються в оренду або використовуються в підприємницькій діяльності).

Контролюючий орган надсилає податкові повідомлення‑рішення фізичним особам до 1 липня року, наступного за звітним; сплатити визначене зобовʼязання потрібно протягом 60 днів з дня вручення повідомлення‑рішення. Верховний Суд у практиці зазначає, що формальний факт ненадання листа не завжди звільняє від відповідальності, а правильність вручення може вважатися встановленою за наявності відповідних відміток пошти.

В Окремій постанові Верховного Суду від 6 листопада 2025 року у справі №420/20746/24 суд погодився, що рекомендовані листи, надіслані за податковими адресами й повернуті з відміткою про закінчення строку зберігання, свідчать про дотримання порядку направлення документів; у цьому кейсі загальна сума донарахувань становила близько 37 000 грн за 2019–2022 роки, а касаційну скаргу платниці залишили без задоволення.

Водночас у постанові від 28 травня 2026 року у справі №520/22570/25 Верховний Суд наголосив на необхідності враховувати фактичну можливість платника дізнатися про повідомлення під час визначення строку звернення до суду — зокрема за обставин, повʼязаних з виїздом через обстріли. Суд констатував: «податкове законодавство не встановлює додаткової вимоги зазначати реквізити кожного податкового повідомлення‑рішення безпосередньо в повідомленні про вручення рекомендованого поштового відправлення.»

Несплата податку може призвести до виникнення податкового боргу, фінансових санкцій і процедури примусового стягнення. Перед направленням заходів стягнення податковий орган надсилає податкову вимогу; тільки при наявності підстав і отримавши судове рішення орган стягнення звертається до державної виконавчої служби, яка може в межах виконавчого провадження застосувати, зокрема, арешт коштів на рахунках боржника. Отже, арешт рахунків можливий як наслідок процедури примусового виконання, а не автоматично після спливу 60 днів.

У разі розбіжностей щодо нарахувань платник може звернутися з письмовою заявою за своєю податковою адресою для проведення звірки згідно з підпунктом 266.7.3 ПКУ; у разі підтвердження розбіжностей контролюючий орган має провести перерахунок і надіслати нове податкове повідомлення‑рішення.

Правила для обʼєктів у спільній частковій власності передбачають, що кожен співвласник є платником податку за належну частку (приклад: квартира 100 кв. м у спільній частковій власності подружжя по 1/2 — кожному відповідає 50 кв. м). Натомість за спільною сумісною власністю застосовуються інші правила, і перебування у шлюбі саме по собі не гарантує поділ пільг.

Для контролю нарахувань ДПС радить користуватися Електронним кабінетом платника та мобільним застосунком «Моя податкова», перевіряти правильність податкової адреси, відомості про площі, частки власності та наявність пільг, щоб вчасно виявляти помилки й уникати спорів і виконавчих процедур.