Неустойка, пеня та моральна шкода: як оподатковуються такі виплати для ФОП

Фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування не повинні включати до підприємницького доходу суми неустойки, штрафів, пені, а також відшкодування матеріальної чи моральної шкоди, отримані через невиконання договорів. 

Як пояснили у Головному управлінні Державної податкової служби у Закарпатській області, об’єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід. Він визначається як різниця між загальним оподатковуваним доходом та витратами, які документально підтверджені та пов’язані з підприємницькою діяльністю.

Водночас кошти, отримані у вигляді штрафів, пені чи компенсації збитків, не вважаються доходом від підприємницької діяльності. Це стосується навіть випадків, коли такі суми надходять на рахунок ФОП або виплачуються за рішенням суду.

Однак ці виплати не звільняються від оподаткування повністю. Податкова зазначає, що вони вважаються доходом фізичної особи та оподатковуються за правилами, визначеними Податковим кодексом України.

Такі доходи включаються до загального місячного або річного оподатковуваного доходу громадянина. З них необхідно сплатити:

• податок на доходи фізичних осіб — 18%;
• військовий збір — 5%.

Якщо виплату здійснює податковий агент, саме він має утримати та перерахувати відповідні податки до бюджету.

Як раніше писала «Судово-юридична газета», фізичні особи — підприємці І та ІІ груп єдиного податку, які працюють без найманих працівників, можуть скористатися правом на податкову відпустку. Про це нагадали у Головному управлінні ДПС у Київській області. 

Відповідно до пункту 295.5 статті 295 Податкового кодексу України, такі підприємці можуть бути звільнені від сплати єдиного податку протягом одного повного календарного місяця на рік.