Нові правила для витрат за позиками: що готує уряд
Вартість кредитів і позик для бізнесу може отримати нові податкові наслідки. На розгляд парламенту подано урядовий законопроєкт № 16036, який впроваджує європейські вимоги до обмеження витрат за запозиченнями. Запропоновані норми спрямовані на запобігання виведенню прибутків з-під оподаткування за допомогою боргових інструментів. Нові механізми суттєво змінять підходи до формування фінансового результату підприємств, які залучають кредитні кошти. Для підприємств із значним борговим фінансуванням це може вплинути на розрахунок податку на прибуток. Що саме пропонується змінити - читайте в експрес-аналізі «Запобігання ухиленню від податків: КМУ готує нові правила для витрат на позики» у LIGA360.
Бажаєте контролювати законодавчі зміни з "гарячих тем"? Спробуйте нову LIGA360!
Зараз обмеження витрат на запозичення застосовується за умов, визначених ПКУ. Законопроєкт пропонує інший підхід: обмеження планують поширити на боргові зобов'язання незалежно від того, хто є кредитором - пов'язана чи непов'язана особа, резидент чи нерезидент. Відсотки за кредитами українських банків, випущеними облігаціями та іншими позиками потраплятимуть під коригування, якщо їхній розмір перевищує встановлений законний ліміт.
Це важливо для бухгалтерів і фінансових директорів, адже під правила можуть потрапляти не тільки звичайні проценти за кредитами. Ураховуватимуться також витрати, економічно еквівалентні процентам. Тому під час податкового обліку значення матиме не лише назва платежу, а і його економічний зміст.
Водночас проєкт передбачає пороги, за яких обмеження не застосовуватиметься, а також новий порядок перенесення неврахованих витрат на майбутні періоди. Зокрема, пропонується відмовитися від щорічного зменшення накопиченої суми та дозволити переносити її без обмеження строку.
Для підприємств із великим обсягом кредитів це означає необхідність заздалегідь оцінити структуру боргового фінансування. Бухгалтерії потрібно буде правильно визначати витрати на запозичення та контролювати суму, яка може бути врахована при розрахунку об'єкта оподаткування. Фінансовим директорам варто враховувати податкові наслідки під час планування кредитування, а аудиторам і консультантам - перевіряти застосування нових правил.
Окремо законопроєкт передбачає перехідний механізм для процентних витрат, які залишаться неврахованими на кінець 2027 року. Тож підприємствам із борговим навантаженням варто вже аналізувати майбутні зміни, не очікуючи моменту їх введення в дію.
Якщо законопроєкт ухвалять, податковий облік кредитів і позик стане важливим елементом фінансового планування для компаній із борговим фінансуванням.
Читайте також: