Оренду квартири оплачує роботодавець: чи потрібно платити 23% податків і подавати декларацію
Якщо підприємство компенсує працівнику витрати на оренду житла або самостійно винаймає для нього квартиру, вартість такої допомоги зазвичай вважається додатковим благом і оподатковується за ставками 18% ПДФО та 5% військового збору. Водночас Податковий кодекс передбачає окремі винятки.
Оплата роботодавцем житла для працівника за певних обставин може вважатися додатковим благом, з якого необхідно сплатити податки. Про правила оподаткування повідомили у пресслужбі ДПС.
Коли оплата житла оподатковується
Оподатковуваний дохід може виникнути у двох випадках.
- Працівник сам орендує житло, а роботодавець компенсує витрати.
Наприклад, працівник винаймає квартиру, щомісяця сплачує орендну плату, а підприємство відшкодовує йому витрачені кошти.
У такому разі компенсація вважається додатковим благом працівника та підлягає оподаткуванню.
- Роботодавець самостійно орендує квартиру для працівника.
Підприємство укладає договір оренди та безпосередньо сплачує кошти власнику житла, у якому проживає працівник.
Вартість такого проживання також вважається додатковим благом і оподатковується.
При цьому включення оплати або компенсації оренди житла до трудового договору саме по собі не звільняє цей дохід від оподаткування.
Які податки потрібно сплатити
У зазначених випадках застосовуються такі ставки:
- 18% — податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- 5% — військовий збір.
Якщо роботодавець сам орендує квартиру та оплачує проживання працівника, для розрахунку ПДФО застосовують правила оподаткування доходів у негрошовій формі. Це пов’язано з тим, що працівник отримує дохід не грошима, а у вигляді оплаченої послуги — проживання у квартирі.
Хто сплачує податки та чи потрібно подавати декларацію
Працівнику не потрібно самостійно розраховувати податки з такого доходу та перераховувати їх до бюджету. Ці обов’язки виконує роботодавець як податковий агент: він нараховує та утримує податки з доходу працівника і перераховує їх до бюджету.
Якщо роботодавець утримав податки з доходу у вигляді оплати або компенсації оренди житла, працівнику не потрібно подавати річну декларацію про майновий стан і доходи лише через отримання такого додаткового блага.
Водночас для державних службовців та інших осіб, на яких поширюються вимоги фінансового контролю, діють окремі правила. Вони повинні подавати декларації відповідно до Закону України «Про запобігання корупції» та зазначати в них, зокрема, відомості про місце проживання, користування нерухомістю й отримані доходи.
Коли оплата житла може не оподатковуватися
Податковий кодекс передбачає виняток щодо вартості безоплатного користування житлом або іншим майном, яке належить роботодавцю. Така вартість не оподатковується за відповідною нормою, якщо надання майна:
- пов’язане з виконанням працівником трудових обов’язків відповідно до трудового договору або контракту;
- передбачене колективним договором;
- передбачене законом у встановлених ним межах.
Однак ці винятки автоматично не поширюються на ситуації, коли роботодавець компенсує працівнику витрати на оренду житла або самостійно винаймає для нього квартиру в іншого власника. У таких випадках вартість оплати чи компенсації може вважатися додатковим благом і підлягати оподаткуванню.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.
