В Украине готовят очередные нововведения по налогам для юридических и физических лиц.

Уже в этом месяце Кабинет министров должен подать в Верховную Раду сразу два законопроекта.

Первый - об имплементации в украинское законодательство европейских практик противодействия уклонению от уплаты налогов (ATAD) - подготовлен Минфином еще в начале года, сейчас по нему активно проходят консультации. В проекте прописано, в частности, взимание платы за перенос бизнеса за границу, который будет расцениваться как продажа оборудования и активов. Еще одна скандальная норма позволит налоговикам определять злоупотребления на свое усмотрение и автоматически брать с таких операций увеличенный налог.

Также, что важно, для беженцев в Европе, хотят изменить способ определения резидентства. Если сейчас учитывают такие факторы, как проживание в той или иной стране больше 183 дней в году, наличие "центра жизненных интересов", имущества и прочее, то в новом проекте предлагается руководствоваться хотя бы одним из критериев. То есть, если человек живет в Европе, но у него в Украине осталась квартира, его могут признать резидентом нашей страны и обязать уплачивать здесь налоги. При этом и от обязанности платить налоги в стране проживания в ЕС его при этом никто не освободит, особенно если он работает в местной компании. Таким образом, как резюмировал руководитель общественной организации "SAVEФОП" Сергей Доротич, существует риск, что беженцев вынудят платить налоги дважды: и в Европе, и в Украине.

При этом Украина имеет договоры с рядом стран об избежании двойного налогообложения. Но нет гарантий, что их будут исполнять после принятия нового проекта, считает глава адвокатского объединения "Кравец и партнеры" Ростислав Кравец,

Текста второго законопроекта пока нет, но на днях его основные нормы озвучила народный депутат Галина Васильченко. Речь идет о закручивании налоговых гаек для физлиц-предпринимателей: исключении отдельных видов деятельности из доступа для второй группы ФЛП и их переводе в третью группу, введении плавающего единого налога для третьей группы - для тех, кто предоставляет услуги, его могут увеличить с нынешних 5% до 10%.

Также в этом законопроекте собираются реализовать страшилку, которой уже давно пугают упрощенцев: НДС для ФЛП, превышающих установленный порог (не больше 85 тысяч евро).

"Введение НДС сильно ударит по малому бизнесу, поскольку этот налог предусматривает полноценное бухгалтерское сопровождение, что означает как минимум дополнительные финансовые затраты", - заявил Кравец. А Сергей Доротич и вовсе назвал запуск НДС для физлиц-предпринимателей "убийством упрощенки".

"Сейчас ФЛП 3-й группы без НДС уплачивают 5% единого налога и 1% военного сбора, То есть ставка единого налога для части предпринимателей может фактически удвоиться. А после превышения порога к этому прибавится полноценное администрирование НДС", - написала на своей странице в Фейсбуке Галина Васильченко.

Разбирались, какие налоговые нововведения готовятся для людей и бизнеса.

"Счетчик" для бизнеса и двойные налоги для беженцев 

В августе Кабмин должен подать в парламент новый законопроект о противодействии уклонению от уплаты налогов. Этот срок прописан в последнем обновленном меморандуме с МВФ. Кроме того, имплементировать в украинское законодательство нормы ATAD Киев обязался в рамках выполнения требований для вступления в ЕС.

Сам проект уже подготовлен Минфином, текст есть на официальном сайте ведомства, его обсуждают с экспертным сообществом и бизнесом.

При этом, как отметил Доротич, проект предусматривает имплементацию только нескольких норм ATAD, большая же часть содержащихся в законопроекте нововведений - сугубо "внутреннее творчество".

Какие именно нормы ATAD планируют запустить в Украине? Как перечислил Кравец, речь идет о четырех статьях евродиректив: 4,5,6 и 9.

Статья 4 предусматривает ограничение суммы выплат по кредитам, которые предприятие может отнести в счет своих затрат, на уровне 30% от прибыли (до вычета налогов, амортизации и процентов по кредитам).

То есть фактически бизнесу придется платить больше налогов. Правда, часть "излишних" долговых платежей компания сможет переносить на следующий год, уменьшив их на 5%.

Суть этого нововведения заключается в том, чтобы пресечь схему занижения налогооблагаемой прибыли. Сейчас ее особенно активно используют компании, имеющие подразделения за границей. Они якобы кредитуют украинские филиалы, а те затем отдают "долг", уменьшая сумму прибыли и, соответственно, уплачиваемых налогов с нее.

"Но как быть обычному бизнесу, не использующему схем? Представьте: вы взяли кредит под закупку оборудования, но на затраты можно списать только треть. А как быть, если выплаты по кредиту вообще перекрывают доходы, что не редкость для начинающего бизнеса? Я сам в свое время полгода работал на долги, но в случае принятия этой нормы такой вариант предпринимателям станет не по карману, особенно учитывая высокие проценты по кредитам", - сказал Доротич.

При этом в европейской директиве об ограничениях доли долговых платежей в прибыли есть исключения: они не применяются, если речь идет о платежах до 3 миллионов евро или кредитах на реализацию общественно значимых проектов. Но в украинскую версию ATAD Минфин эти исключения перенести почему-то забыл.

Статья 5 евродиректив ATAD предусматривает налог на вывод активов и основных средств производства из страны (так называемый exit tax). Например, если бизнес переносит производство за границу или даже формально меняет прописку на иностранную, придется платить "отступные".

"Дополнительный налог на перемещение мощностей в 5% от их оценочной стоимости - это издевательство в воюющей стране, когда релокация нередко становится для бизнеса вынужденной мерой", - прокомментировал нововведение Доротич.

Статья 6 содержит понятие "налогового злоупотребления", которое хотят внести в украинский Налоговый кодекс. При этом фискальная служба получит полномочия самостоятельно выявлять и пресекать такие злоупотребления.

Как указано в пояснительной записке к проекту Минфина, "правило применяется при операциях и схемах, которые хотя формально и отвечают нормам закона, но имеют основную цель получить налоговую выгоду вопреки закону; в случаях выявленных злоупотреблений правило позволяет компетентным налоговым органам игнорировать такие схемы и провести налогообложение на основе экономической сути, а не правовой формы".

Под налоговое злоупотребление могут подвести выплаты зарплат через ФЛП, что активно применяет бизнес. Законодательно сотрудничество бизнеса с физлицами-предпринимателями не запрещено, как и перечисление им денег за представленные услуги. Но в случае принятия законопроекта налоговики смогут игнорировать зарплатные ФЛП и взимать с них не 6% налогов, а 30%.

Да и в целом, как отмечает управляющий партнер юридической компании Winner Игорь Ясько, под эту норму может легко подпадать любое сотрудничество с ФЛП, и бизнес просто станут бить за это штрафами в 30%.

"Фактически в украинских реалиях это означает полную отмену презумпции невиновности и развязывание рук налоговикам. Они без суда и следствия смогут блокировать счета, доначислять налоги, а ты сначала плати, а если не согласен - иди в суд", - говорит Доротич.

Статья 9 прописывает регулирование "гибридных разногласий", когда при операциях между компаниями разных юрисдикций из-за различий в их законодательстве появляется возможность уменьшать налоговые обязательства.

Но в проекте есть еще одно важное новшество - определение резидентства налогоплательщиков. Сейчас для этого учитывают несколько критериев, а в новом проекте - лишь один. То есть даже если человек давно выехал за границу, устроился там на работу и платит налоги, но у него на родине осталась квартира, его могут признать налоговым резидентом и обязать платить налоги.

"Резидентство - это болезненная тема для наших беженцев в ЕС. Например, живете вы в Испании, работаете, платите налоги. Но в один момент украинские фискалы вам скажут, что у вас тут остались родственники, значит, ваш центр жизненных интересов именно тут. Так что платите налоги с испанской зарплаты на родине. Но понятно, что и в Испании платить налог придется. То есть речь идет о рисках двойного налогообложения для наших граждан, Понятно, что в теории можно не платить налог в Украине. Но тогда налоговая получает право насчитывать штрафы, объявлять вас должником и через суд и исполнителей конфисковать оставшееся имущество, в частности, ту же квартиру, из-за которой вас признали налоговым резидентом", - отметил Доротич,

При этом, как сказал Кравец, договоры Киева с другими странами об избежании двойного налогообложения (в том числе почти со всеми странами Евросоюза) могут не сработать, если речь будет идти о спорном налоговом резидентстве.

"Убийство упрощенки"

Для предпринимателей содержащееся в украинской версии ATAD нововведения - это лишь первая порция сюрпризов.

Минфин работает над еще одним законопроектом - об упрощенке.

Нардеп Галина Васильченко написала на своей странице в Фейсбуке, что обращалась с запросом в Минфин и тот подтвердил работу над законопроектом. Также в ведомстве раскрыли несколько планируемых новаций. Васильченко их перечисляет:

  • исключение отдельных видов деятельности из 2-й группы и перевод на 3-ю (о каких именно видах деятельности может идти речь, не уточняется);
  • внедрение для 3-й группы разных ставок в зависимости от вида деятельности; для тех, кто предоставляет услуги, ставка единого налога может вырасти до 10% (сейчас она составляет 5%);
  • введение с 1 января 2028 года для ФЛП, которые превысят установленный порог, обязательной регистрации плательщиком НДС (порог не может быть выше 85 тысяч евро);
  • упрощение администрирования НДС (введение квартальной отчетности вместо помесячной, разрешение сводных налоговых накладных и предварительного заполнения некоторых данных налоговой).

Сама Васильченко заявила, что не сильно верит в последние обещанные упрощения.

Она также отметила, что Минфин пока не ответил на вопросы, какие именно услуги будут облагать налогом по ставке 10%, кого исключат из 2-й группы, какими будут другие ставки, как новый единый налог будет сочетаться с НДС и сколько будет стоить эта реформа честному микробизнесу.

Кравец утверждает, что речь идет о новом наступлении на упрощенцев.

"Во-первых, повышение единого налога для части бизнеса. Во-вторых, НДС. Этот налог предусматривает полноценную бухгалтерскую работу. То есть предпринимателю придется нанимать бухгалтера и платить ему немалые деньги. Если же он будет заниматься всем сам, то уже вскоре рискует погрязнуть в штрафах", - отметил Кравец.

Доротич считает запуск НДС для ФЛП "убийством упрощенки", поскольку сама суть этой модели заключается в простом ведении отчетности и уплате налога, а НДС сохранить такую простоту не позволяет. Также введение НДС для физлиц-предпринимателей автоматически приведет к подорожанию их товаров и услуг как минимум на 20%, добавил эксперт.

"Новые инициативы в условиях войны и экономической неопределенности предприниматели считают очередной попыткой усилить налоговое давление на работающий бизнес вместо того, чтобы искать новые методы борьбы с возможными налоговыми злоупотреблениями, дроблением бизнеса на ФЛП и т.д. Предприниматели просят власти установить мораторий на такие "реформы" как минимум на время войны", - рассказал нам руководитель секретариата Совета предпринимателей при Кабмине Андрей Забловский.

"У бизнеса теперь два врага. Один - ракеты и дроны, уничтожающие товары и склады. Второй - Минфин, убивающий вообще желание работать", - подытожил экономист Данил Монин.