Родині загиблого військового виплатили допомогу: чи можуть із неї забрати податки
Родини військовослужбовців, які загинули, померли або зникли безвісти за обставин, визначених законом, можуть отримувати передбачені державою виплати без зменшення їхньої суми на податки. Водночас важливо розрізняти види допомоги: для окремих виплат закон встановлює конкретні умови звільнення від оподаткування, а суми понад встановлений розмір можуть мати інший податковий режим.
Чи оподатковується допомога сім’ям загиблих військовослужбовців
Одноразова грошова допомога, яка надається членам сімей військовослужбовців, які загинули, безвісно пропали або померли під час виконання службових обов’язків та/або захисту незалежності, суверенітету й територіальної цілісності України, не включається до оподатковуваного доходу.
Це передбачено Податковим кодексом України. Зокрема, підпункт «а» підпункту 165.1.1 пункту 165.1 статті 165 ПКУ визначає, що до загального місячного або річного оподатковуваного доходу не включається сума грошової допомоги, яка надається відповідно до законів України, указів Президента України та актів Кабінету Міністрів України членам сімей відповідних категорій загиблих, зниклих безвісти або померлих осіб.
Тобто з передбаченої законом допомоги не потрібно сплачувати ПДФО.
Чи потрібно сплачувати військовий збір
Військовий збір із такої допомоги також не утримується.
Державна податкова служба окремо роз’яснила, що грошова допомога, яка надається військовою частиною членам сімей військовослужбовців, які загинули, безвісно пропали або померли під час виконання службових обов’язків, не включається до загального місячного чи річного оподатковуваного доходу та не підлягає оподаткуванню ні ПДФО, ні військовим збором.
Отже, якщо виплата підпадає під передбачене законом звільнення, зменшувати її на 18% ПДФО та військовий збір не потрібно.
Яка саме допомога звільняється від оподаткування
Йдеться не про будь-який грошовий переказ, який отримує член сім’ї загиблого військовослужбовця.
Податкова пільга стосується грошової допомоги, яка надається на підставі відповідних законів, указів Президента України та постанов Кабінету Міністрів України і відповідає умовам, визначеним Податковим кодексом.
Тому під час визначення податкового режиму важливо встановити:
- який саме вид виплати отримано;
- на підставі якого нормативного акта її призначено;
- хто є її платником;
- чи відповідає виплата умовам, передбаченим Податковим кодексом.
Сам факт того, що кошти отримує родич загиблого військовослужбовця, ще не означає, що будь-яка виплата автоматично звільняється від оподаткування.
Допомога на поховання: що передбачено законом
Окремо законодавство передбачає допомогу сім’ям і батькам військовослужбовців, які загинули або померли під час проходження військової служби, на проведення поховання, а також компенсацію матеріальних витрат на ритуальні послуги та спорудження надгробків.
Такі виплати передбачені пунктом 7 постанови Кабінету Міністрів України від 22 травня 2000 року № 829 «Про грошове забезпечення військовослужбовців».
ДПС зазначає, що допомога, яка надається військовою частиною відповідно до постанови № 829 членам сімей військовослужбовців, які загинули, безвісно пропали або померли під час виконання службових обов’язків, не включається до оподатковуваного доходу та не оподатковується ПДФО і військовим збором.
Який розмір допомоги на поховання
Постанова № 829 передбачає допомогу в проведенні поховання та компенсацію матеріальних витрат на ритуальні послуги й спорудження надгробків у розмірі п’яти прожиткових мінімумів у розрахунку на місяць на одну особу, встановлених законом на дату загибелі або смерті військовослужбовця.
Водночас податковий режим залежить саме від установленого законодавством розміру такої допомоги.
Що буде, якщо виплатили більше встановленої суми
Тут є важливий нюанс.
ДПС наголошує: якщо військова частина компенсує витрати на поховання, ритуальні послуги або спорудження надгробків понад розмір допомоги, встановлений постановою № 829, така сума включається до загального місячного оподатковуваного доходу як інший дохід і оподатковується ПДФО на загальних підставах.
Тому твердження, що будь-яка сума, отримана родиною загиблого військовослужбовця, не оподатковується, було б неправильним.
Ключове значення має правова підстава та конкретний вид виплати.
Чи потрібно подавати річну декларацію
Саме отримання неоподатковуваної допомоги не створює обов’язку подавати річну податкову декларацію.
Водночас якщо людина протягом року отримувала інші доходи, щодо яких закон встановлює обов’язок декларування, вона повинна дотримуватися загальних правил.
Окремо слід враховувати ситуацію з виплатами, які перевищують передбачений пільговий розмір і включаються до оподатковуваного доходу. У такому випадку застосовуються загальні правила оподаткування відповідного доходу.
Що потрібно запам’ятати родинам загиблих військових
Основне правило таке: передбачена законодавством грошова допомога членам сімей загиблих, безвісно зниклих або померлих військовослужбовців у визначених законом випадках не оподатковується ПДФО та військовим збором.
Але не всі виплати родині автоматично мають такий статус. Якщо йдеться про компенсацію витрат або виплату понад установлений нормативним актом розмір, її податковий режим може бути іншим.
Тому для правильного визначення податків потрібно насамперед встановити назву виплати, її розмір і нормативну підставу, за якою вона призначена.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.
