Відступлення права вимоги: що в обліку в первісного кредитора

Відступлення права вимоги може стати дієвою альтернативою факторингу, але для первісного кредитора така операція має свої податкові та бухгалтерські нюанси. Особливо обережними варто бути платникам єдиного податку, а за касового методу оподаткування ПДВ виникають податкові зобов'язання.

Про те, як відобразити відступлення права грошової вимоги в обліку первісного кредитора, читайте у статті "Відступлення права вимоги як альтернатива факторингу: облік у первісного кредитора за грошовою заборгованістю".

Якщо Ви не наш клієнт - почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net

Для податку на прибуток спеціальних коригувань фінансового результату ПКУ не встановлює - операцію відображають за правилами бухгалтерського обліку. За загальним правилом відступлення права вимоги не є об'єктом ПДВ, а податкові зобов'язання, нараховані під час первісного постачання товарів, робіт чи послуг, не коригуються.

Водночас для операцій за касовим методом на дату відступлення права вимоги виникають ПДВ-зобов'язання. А для платників єдиного податку така операція може створити ризик порушення вимог щодо грошової форми розрахунків, а, відповідно й перебування на спрощеній системі..

У бухгалтерському обліку спеціального порядку немає. Грошова заборгованість є фінансовим активом, тому під час її відступлення первісний кредитор може відобразити дохід від реалізації фінансового активу та витрати в сумі його балансової вартості. Різниця між компенсацією та балансовою вартістю формує фінансовий результат.

Як визначити момент переходу права вимоги, які проведення застосувати та як відобразити операцію на практиці - див. у повному тексті статті.