Які податки утримують із грошового забезпечення військових і скільки вони отримують на руки – подробиці
Виплата грошового забезпечення військовослужбовцям Збройних Сил України здійснюється відповідно до законодавства, зокрема Порядку, затвердженого наказом Міністерства оборони України від 7 червня 2018 року № 260.
Згідно з пунктом 2 розділу I цього Порядку, грошове забезпечення включає щомісячні основні види виплат — посадовий оклад, оклад за військовим званням і надбавку за вислугу років; щомісячні додаткові виплати — надбавки, доплати, винагороди та премії, передбачені законодавством; а також одноразові додаткові виплати, визначені законодавством, пояснили в Міноборони.
Під час виплати грошового забезпечення застосовуються правила утримання податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору, а також нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ).
Ці платежі мають різний механізм застосування. ПДФО та військовий збір утримують з оподатковуваного доходу, тоді як ЄСВ платник сплачує окремо. Тому не всі зазначені платежі безпосередньо зменшують суму, яку військовослужбовець отримує на руки.
Чи сплачують військовослужбовці ПДФО
Ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18%. Водночас для військовослужбовців діє спеціальний механізм, передбачений пунктом 168.5 статті 168 Податкового кодексу України.
Суми ПДФО, утримані з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат у зв’язку з виконанням обов’язків під час проходження служби, спрямовуються виключно на виплату рівноцінної та повної компенсації втрат доходів відповідної категорії громадян.
Отже, ПДФО фактично утримується, але законодавство передбачає механізм компенсації відповідних сум. Установлений порядок має забезпечувати відшкодування втрат доходу, пов’язаних з утриманням цього податку.
Хто звільнений від сплати військового збору
Ставка військового збору для військовослужбовців становить 1,5% оподатковуваного доходу.
Водночас під час дії воєнного стану Податковий кодекс України передбачає звільнення від військового збору доходів у вигляді грошового забезпечення військовослужбовців за період їхньої безпосередньої участі в заходах із забезпечення національної безпеки й оборони, відсічі та стримування збройної агресії РФ.
Якщо протягом звітного місяця військовослужбовець не брав безпосередньої участі в таких заходах, військовий збір утримують із сум оподатковуваного доходу за ставкою 1,5%.
Якщо ж участь тривала лише частину місяця, для визначення суми збору необхідно врахувати оподатковувану базу за період, на який звільнення не поширюється, відповідно до вимог законодавства.
Наприклад, якщо військовослужбовець безпосередньо брав участь у відповідних заходах протягом 10 календарних днів місяця, під час розрахунку військового збору потрібно врахувати оподатковуване грошове забезпечення за період, який не охоплюється звільненням.
Остаточний розрахунок залежить від фактичних обставин проходження служби та належного документального підтвердження.
Хто сплачує ЄСВ за військовослужбовця
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування нараховується окремо. Загальна ставка ЄСВ для відповідної бази нарахування становить 22%.
ЄСВ із грошового забезпечення військовослужбовців сплачують військові частини відповідно до встановлених законодавством правил. Цей внесок не утримують із суми грошового забезпечення, яка належить військовослужбовцю до виплати.
Пенсійне забезпечення військовослужбовців регулюється спеціальним законодавством. Тому розмір ЄСВ, нарахованого військовою частиною, не слід ототожнювати з безпосереднім розрахунком майбутньої військової пенсії.
У 2026 році максимальна база нарахування ЄСВ становить 15 мінімальних заробітних плат, установлених законом на 1 січня відповідного року, — 129 705 грн.
За ставки 22% максимальна сума ЄСВ, розрахована з цієї бази, становить 28 535,10 грн: 129 705 грн × 22%.
Як розраховують податки для військовослужбовця на небойовій посаді
Для прикладу Міноборони розглянуло розрахунок грошового забезпечення солдата на небойовій посаді в тиловій військовій частині. Умовами прикладу є тарифний розряд 8, вислуга років від одного до п’яти років, відсутність надбавки за роботу в умовах режимних обмежень, надбавка за особливості проходження служби в розмірі 65% та місяць тривалістю 31 календарний день.
За наведеними умовами основне грошове забезпечення становитиме 22 599,23 грн.
Зокрема, посадовий оклад становить 3080 грн, оклад за військовим званням — 530 грн, а надбавка за вислугу років у розмірі 25% від суми окладів — 902,50 грн.
Надбавка за особливості проходження служби, розрахована за ставкою 65% від суми окладів і надбавки за вислугу років, становить 2933,13 грн. Премія в розмірі 492% посадового окладу дорівнює 15 153,60 грн. Надбавка за роботу в умовах режимних обмежень у цьому прикладі відсутня.
Загальна сума зазначених виплат становить 22 599,23 грн.
Окремо в прикладі передбачено додаткову винагороду за виконання обов’язків військової служби в розмірі 10 000 грн. Її виплата в повному обсязі можлива за умови виконання встановлених законодавством вимог протягом відповідного місяця.
Якщо військовослужбовець має право на повну додаткову винагороду, загальна сума нарахувань становитиме 32 599,23 грн: 22 599,23 грн основного грошового забезпечення та 10 000 грн додаткової винагороди.
Для подальшого розрахунку припустимо, що військовослужбовець не підпадає під звільнення від військового збору, а всі зазначені виплати входять до бази його нарахування.
У такому разі військовий збір становитиме 488,99 грн — 1,5% від 32 599,23 грн. Після його утримання сума до виплати дорівнюватиме 32 110,24 грн.
Питання компенсації ПДФО розглядається окремо відповідно до встановленого порядку.
Зазначені розміри премії та надбавок є умовами прикладу. Фактичні суми залежать від установлених виплат, наказів і підстав для їх нарахування.
Як оподатковують грошове забезпечення військового, який виконує бойові завдання
Другий умовний приклад стосується солдата-стрільця з тарифним розрядом 3 і вислугою років до одного року. У розрахунку також передбачено відсутність надбавки за роботу в умовах режимних обмежень, надбавку за особливості проходження служби в розмірі 65% та місяць тривалістю 31 календарний день.
За таких умов основне грошове забезпечення становитиме 20 489,70 грн.
Посадовий оклад у цьому випадку дорівнює 2640 грн, оклад за військовим званням — 530 грн. Надбавка за вислугу років і надбавка за роботу в умовах режимних обмежень відсутні.
Надбавка за особливості проходження служби, розрахована за ставкою 65% від суми окладів і надбавки за вислугу років, становить 2060,50 грн. Премія в розмірі 578% посадового окладу дорівнює 15 259,20 грн. Загальна сума зазначених виплат становить 20 489,70 грн.
Упродовж місяця військовослужбовець виконував бойові та спеціальні завдання. Для ілюстрації розрахунків розглянуто 10 днів безпосередньої участі в бойових діях і 21 день виконання інших бойових (спеціальних) завдань, а також окремі періоди виконання завдань у районах, для яких передбачені додаткові винагороди.
За наявності відповідних підстав додаткові винагороди можуть розраховуватися пропорційно часу виконання завдань.
У прикладі зазначено винагороди в розмірах 100 000 грн та 30 000 грн на місяць, одноразові винагороди в розмірах 170 000 грн і 70 000 грн, а також винагороди за окремі види штурмових дій.
Водночас ці виплати не можна автоматично додавати одна до одної лише на підставі кількості днів перебування в певному районі. Перед розрахунком необхідно встановити право на кожну винагороду, визначити фактичні періоди виконання завдань, перевірити правила одночасного отримання виплат і підтвердити їх відповідними документами.
Зокрема, винагорода за ведення штурмових дій у розмірі 40 000 грн за добу передбачена за визначених законодавством умов захоплення позицій, будівель або споруд безпосередньо на лінії бойового зіткнення чи в глибині оборони противника. Для інших випадків, передбачених нормативними актами, можуть застосовуватися окремі розміри винагород.
Як визначають військовий збір для військового, який виконує бойові завдання
Під час визначення бази військового збору необхідно враховувати спеціальне звільнення для періоду безпосередньої участі військовослужбовця в заходах із забезпечення національної безпеки й оборони, відсічі та стримування збройної агресії РФ.
Якщо документально підтверджено, що протягом 10 днів військовослужбовець безпосередньо брав участь у відповідних заходах, а протягом решти 21 дня отримував оподатковуваний дохід, який не підпадає під звільнення, базу військового збору можна визначити з урахуванням частини основного грошового забезпечення за 21 день та інших оподатковуваних виплат за цей період, якщо вони включаються до бази відповідно до законодавства.
За умовами прикладу частина основного грошового забезпечення за 21 день становить 13 880,12 грн. Розрахунок такий: 20 489,70 грн поділити на 31 календарний день і помножити на 21 день.
Якщо додаткова винагорода в розмірі 30 000 грн за цей період правомірно нарахована та входить до бази військового збору, її частина за 21 день становитиме 20 322,58 грн. Для цього 30 000 грн ділять на 31 календарний день і множать на 21 день.
У такому разі умовна база військового збору становитиме 34 202,70 грн — сума 13 880,12 грн і 20 322,58 грн.
Військовий збір за ставкою 1,5% від цієї бази становитиме 513,04 грн.
Цей розрахунок є ілюстративним і застосовний лише за умови, що зазначені періоди, склад доходу та підстави для звільнення підтверджені належним чином.
Як розрахувати грошове забезпечення військовослужбовців ЗСУ
На платформі Департаменту соціального забезпечення Міністерства оборони України працює онлайн-калькулятор, за допомогою якого можна орієнтовно розрахувати грошове забезпечення за основними видами виплат військовослужбовцям Збройних Сил України.
Під час користування калькулятором слід враховувати, що фактичні суми залежать від посади, військового звання, вислуги років, установлених надбавок і премій, умов виконання завдань та інших обставин, передбачених нормативними актами.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.
