Збір донатів на ЗСУ через бізнес рахунки може обернутися податковими донарахуваннями
Компанії, які організовують публічний збір благодійних пожертв на підтримку Збройних Сил України, дедалі частіше виступають не лише як донори, а й як організатори зборів. У зв’язку з цим у бізнесу виникає практичне питання: чи потрібно включати такі кошти до власного доходу та чи застосовуються до них обмеження, передбачені Податковим кодексом для благодійної допомоги.
Відповідь на ці питання надала Державна податкова служба в індивідуальній податковій консультації від 30 липня. До ДПС звернулося товариство, яке планує організувати відкритий збір благодійних пожертв від фізичних осіб на користь благодійної організації для подальшого забезпечення потреб Збройних Сил України.
Механізм збору мав працювати так: підприємство публікує оферту із зазначенням мети збору, фізичні особи перераховують кошти на рахунок підприємства, усі отримані кошти без залишку передаються благодійній організації. Також підприємство не використовує ці гроші у власній господарській діяльності та не розпоряджається ними як власними, а кожен платіж має цільове призначення.
Фактично підприємство виступає лише організатором збору та проміжною ланкою між благодійниками і благодійною організацією. Саме тому товариство попросило ДПС відповісти на два ключові питання: чи потрібно включати отримані від громадян благодійні пожертви до доходу підприємства при визначенні податку на прибуток та чи поширюються на подальше перерахування цих коштів благодійній організації обмеження, встановлені Податковим кодексом щодо благодійних внесків.
На що звернула увагу ДПС
Податкова нагадала, що Загальні засади благодійної діяльності в Україні визначаються Законом України від 05 липня 2012 року № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації», що забезпечує правове регулювання відносин у суспільстві, спрямованих на розвиток благодійної діяльності, утвердження гуманізму і милосердя, забезпечує сприятливі умови для утворення і діяльності благодійних організацій. Відповідно до п. 2 частини першої ст. 1 Закону № 5073 благодійна діяльність – добровільна особиста та/або майнова допомога для досягнення визначених цим Законом цілей, що не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації благодійнику від імені або за дорученням бенефіціара. Суб’єктами благодійної діяльності є благодійні організації, які утворені та діють відповідно до Закону № 5073, а також інші благодійники та бенефіціари (частина перша ст. 4 Закону № 5073).
Згідно ст. 7 цього Закону, публічний збір благодійних пожертв може здійснюватися від власного імені на користь благодійної організації, але лише на підставі відповідного договору між організатором збору та благодійною організацією. У такому договорі мають бути визначені: мета збору, строки його проведення, порядок використання коштів, відповідальність сторін, порядок звітування.
Порядок здійснення публічного збору благодійних пожертв для забезпечення бойової, мобілізаційної готовності, боєздатності та функціонування Збройних Сил України затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 30 червня 2015 року № 451.
Чи виникає дохід у підприємства
ДПС зазначила, що якщо підприємство збирає кошти виключно як посередник, а гроші є транзитними відповідно до договору з благодійною організацією та в повному обсязі перераховуються за визначеним призначенням, то Податковий кодекс не встановлює спеціальних податкових різниць щодо таких операцій. Інакше кажучи, саме по собі проходження благодійних коштів через рахунок підприємства не означає автоматичного виникнення податкових різниць з податку на прибуток.
Такі операції відображаються відповідно до правил бухгалтерського обліку, як встановлено абзацом першим п. 44.2 ст. 44 Кодексу. Саме бухгалтерський облік визначатиме, як вони вплинуть на фінансовий результат підприємства.
Загальне правило Податкового кодексу передбачає збільшення фінансового результату, якщо підприємство безоплатно передає кошти неприбутковим організаціям понад визначений ліміт.
Водночас на період дії воєнного стану діють спеціальні правила. Починаючи із 2025 року і до завершення воєнного стану підприємства можуть не застосовувати відповідне коригування в межах збільшеного ліміту – до 8% оподатковуваного прибутку попереднього року. Водночас для застосування такого правила необхідно виконати умову, встановлену Податковим кодексом: із загального обсягу благодійної допомоги понад 4% прибутку попереднього року має бути спрямовано саме благодійним організаціям, які внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Якщо ж благодійна допомога перевищує зазначений 8-відсотковий поріг, фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню на суму такого перевищення.
Тобто якщо підприємство лише акумулює кошти для їх подальшого цільового перерахування благодійній організації і не набуває права власності на ці гроші, Податковий кодекс не встановлює окремих податкових різниць саме для таких транзитних операцій. Методологію бухгалтерського обліку визначає Міністерство фінансів України, тому саме воно уповноважене роз’яснювати порядок відображення публічного збору благодійних пожертв у бухгалтерському обліку підприємства.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook та в Instagram, X щоб бути в курсі найважливіших подій.
