Зведена чи звичайна ПН з типом причини "15" при отриманні бюджетних коштів

У практиці господарської діяльності нерідко виникають ситуації, коли постачання товарів чи послуг відбувається в одному звітному періоді, а фактична оплата за рахунок бюджетних коштів надходить лише у наступних. Додаткові складнощі з'являються тоді, коли база оподаткування ПДВ перевищує фактичну договірну ціну постачання.

Нагадаємо, що при постачанні товарів або послуг із розрахунками за рахунок бюджетних коштів датою виникнення податкових зобов'язань є дата зарахування таких коштів на рахунок платника (або дата отримання іншої відповідної компенсації).

Якщо база оподаткування (визначена виходячи з ціни придбання, звичайної ціни або залишкової вартості необоротних активів) перевищує фактичну ціну постачання, постачальник зобов'язаний оформити окрему податкову накладну з типом причини "15" (або зведену ПН) на суму такого перевищення.

У випадку, коли відвантаження та бюджетний розрахунок рознесені в часі між різними періодами, податкову накладну з типом причини "15" слід складати саме на дату надходження бюджетних коштів. Якщо ж платник обирає варіант складання зведеної податкової накладної, її оформлюють не пізніше останнього дня місяця, у якому відбулося зарахування бюджетних коштів. Така податкова накладна покупцю не надається, а в рядках, відведених для даних покупця, постачальник зазначає власні дані.

Щоб контролювати строки реєстрації податкових накладних у ЄРПН та завчасно планувати податкові зобов'язання, орієнтуйтеся на календар бухгалтера. А швидко та безпомилково оформити податкову накладну допоможе алгоритм заповнення у LIGA360.

Якщо Ви не наш клієнт - почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net