Товар знищено обстрілом, борг прощено: чи може продавець зменшити податки

Продавець, який за умовами договору прощає покупцю борг за товар, знищений внаслідок збройної агресії рф, не може зменшити податкові зобов'язання з ПДВ. Списана заборгованість також не зменшить об'єкт оподаткування податком на прибуток. Таку позицію ДПС виклала в індивідуальній податковій консультації від 27.10.2026 № 6281/ІПК/99-00-21-02-02.

Яку ситуацію розглядали. Додаткова угода до договору поставки звільняла покупця від оплати 100 % вартості товару, якщо його знищено через бойові дії. На момент знищення товар уже належав покупцю. Обидві сторони - платники ПДВ і податку на прибуток на загальних підставах.

ПДВ. Прощення боргу не є зміною суми компенсації в розумінні п. 192.1 ПКУ. Тому розрахунок коригування не складається. Зобов'язання, нараховані при відвантаженні, залишаються в повному обсязі, хоча оплати продавець не отримав.

Податок на прибуток. ДПС вважає прощений товар безоплатно наданим. Борг, прощений добровільно до спливу строку позовної давності, не є безнадійним. Тому продавець збільшує фінансовий результат на списану суму за пп. 139.2.1 ПКУ у періоді, коли прийнято рішення про прощення.

Якщо покупець - пов'язана особа. Для пов'язаних осіб із від'ємним значенням об'єкта оподаткування, неплатників податку на прибуток і платників за ставкою 0 % додається різниця за пп. 140.5.10 ПКУ. Для непов'язаного покупця на загальних підставах це коригування не застосовується.

Важливо: умова про прощення боргу, закладена в договір заздалегідь, на податкові наслідки для продавця не впливає.

У повному розборі LIGA360:

• розрахунок податкових втрат на прикладі;

• наслідки для покупця: податковий кредит і бюджетне відшкодування;

• коли малі платники з доходом до 40 млн грн можуть врахувати витрати.

Читайте повний розбір у матеріалі

Випереджайте ризики і розвивайте бізнес навіть в періоди найбільшої турбулентності. LIGA360 забезпечить впевненість в прийнятті рішень.